Комментарий юристов по вопросу налогообложения при покупке недвижимости в Турецкой Республике
При рассмотрении вопроса о налоговых обязанностях гражданина России при покупке недвижимого имущества в Турции, необходимо прежде всего учитывать предписания Налогового кодекса РФ и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Анкара, 15 декабря 1997 г.).
НК РФ не предусматривает уплаты каких-либо налогов в случае покупки недвижимости за границей, поскольку в данном случае речь идет о расходах, которые никаким налогом не облагаются. Что касается уведомления налоговых органов о покупке, то анализ налогового законодательства (ст.ст. 227 и 228 НК) позволяет прийти к следующим выводам. В данном случае подача декларации является правом, а не обязанностью (п.2 ст.229 НК РФ: “Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства”). Кроме того, необходимо отметить, что: во-первых, ст. ст. 85, 86 НК РФ возлагают обязанность сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков, на определенные органы, учреждения, организации и должностных лиц (в данном случае сообщить сведения может банковская организация); во-вторых, ст. ст. 86.1 - 86.3 НК РФ, регулирующие порядок налогового контроля за расходами физического лица, утратили силу (Федеральный закон от 07.07.2003 N 104-ФЗ). Следовательно, при совершении покупки налогоплательщики не обязаны декларировать источник средств, т.е. налоговая служба не имеет права выставлять претензии относительно несоответствия доходов физического лица его расходам. Таким образом, налоговое законодательство не предусматривает обязанности декларирования покупки недвижимости (иной собственности, в т.ч. пая в жилищно-строительном кооперативе) за рубежом, то есть обязательного уведомления налоговых органов. Обязанность соблюдения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в данном случае prima facie возлагается на банковскую организацию.
В случае, если недвижимость за рубежом станет источником дохода, необходимо учитывать, что согласно Налоговому кодексу РФ “объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации”; “налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения” (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При уплате соответствующих налогов в будущем Доверитель вправе избежать двойного налогообложения на доходы в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики 1997 г. Данное Соглашение было ратифицировано Федеральным законом от 30 декабря 1999 г. N 222-ФЗ и вступило в силу 31 декабря 1999 г. Согласно Соглашению, доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в России от недвижимого имущества, находящегося в Турецкой Республике, могут облагаться налогом в Турции (статья 6). Доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в России получает от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в Турции, могут облагаться налогом в Турции (статья 13). В ст. 22 Соглашения предложена формула, согласно которой предлагается устранять двойное налогообложение: “Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает доход в другом Договаривающемся Государстве, который, в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из налога, взимаемого в первом упомянутом Государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого упомянутого Государства на такой доход, рассчитанного в соответствии с его налоговыми законами и правилами”. Соглашением предусмотрено, что гражданин России не должен подвергаться в Турции более обременительному налогообложению, чем налогообложение, которому подвергаются граждане Турции при тех же обстоятельствах (ст. 23). При этом если гражданин с постоянным местопребыванием в России или Турции считает, что действия одного или обоих государств приводят к его налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения, гражданин вправе (независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством) представить свое заявление компетентному органу (Министерство финансов) государства, где он постоянно проживает. Компетентный орган будет стремиться (если он сочтет заявление обоснованным или если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению) решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого государства с целью избежания двойного налогообложения.
Доверителю необходимо учитывать, что в соответствии с Соглашением предусматривается обмен информацией между налоговыми органами России и Турции. Согласно ст. 25, компетентные органы двух государств должны обмениваться информацией, необходимой для применения налогового законодательства. Любая полученная информация считается конфиденциальной и будет сообщаться только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанным с определением, взиманием, принудительным взысканием или исполнением решений в отношении налогов. Такие лица или органы будут использовать информацию только для таких целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.
ВЫВОДЫ. Действующее законодательство России не предусматривает каких-либо неблагоприятных налоговых обязательств и (или) последствий в связи с покупкой собственности в Турции. Доход, извлекаемый при распоряжении собственностью (продажа, аренда и др.), не подлежит двойному налогообложению.
Коллегия адвокатов “Тимофеев, Фаренвальд и партнеры” специализируется в представлении интересов граждан России за рубежом. Для получения консультации юристов Вы можете использовать форму в разделе “Контакты”.