Для налоговых органов не является секретом, что в практике многих российских компаний агентские договоры используются в целях налоговой оптимизации. Задача Вашего адвоката – помочь обосновать деловую цель посреднической сделки. "Красной тряпкой" для инспекции будут случаи, когда котрагенты по подобным договорам (агенты, комиссионеры, поверенные; далее – посредники) находятся на УСН и/или если имеются доказательства их аффилированности с Вашей компанией.

+
См. также: возможные доказательства аффилированности

Для доказательств взаимозависимости налоговики могут ссылаться на такие обстоятельства, как:

- единое место трудоустройства сотрудников (de facto и de jure, c учетом их "показаний");
- единый сервер 1С, единое место ведения бухгалтерии;
- использование одного банка;
- принципы ценообразования и единое место расчетов;
- формальный документооборот (использование типовых шаблонов документов из СПС "Консультант+", отчеты без деталей, отсутствие доказательства затрат посредника и т.п.);
- отсутствие у посредников собственных офисных помещений, работников, интернет-сайтов.

При использовании контрагента в качестве "посредника" не надо заключать с ним иных договоров (например, на рекламные услуги, аренды, на выполнение функций единоличного исполнительного органа).

Особенные проблемы ждут тех, кто использует услуги ИП. Для возможности отнести затраты по договору на расходы и избежать претензий от налоговой необходимо учитывать все обстоятельства совершения сделки (не только содержания договора). В частности, будет иметь значение период деятельности ИП на рынке; состоял ли ИП ранее в трудовых / иных правоотношениях с Вашей компанией; каким иным компаниям ИП оказывает/оказывал услуги; каков размер вознаграждения по договору (в % от сумм прибыли, соотносимость со средними показателями вознаграждения за аналогичные услуги); наличие экономического смысла в совершении сделки (наличие у Вашей компании производственной необходимости в заключении договора, наличие лиц, работающих по трудовому договору и исполняющих аналогичные обязанности, обоснованность суммы вознаграждения и др.); фактическое место осуществления деятельности, использование корпоративной почты, компьютера / иных технических средств Вашей компании, подчинение внутреннему распорядку и др.

+
Реальность сделки устанавливается по результатам анализа многочисленных критериев (см. ст. 54.1 НК РФ, а также разъяснения, изложенные в Письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ о рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК РФ).

В рамках возможной проверки обоснованности получения налоговой выгоды налоговый орган может потребовать предоставить:
- информацию относительно действий Общества при осуществлении выбора контрагента (документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента);
- источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информацию о ранее выполненных работах контрагента);
- результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
- документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
- деловую переписку с контрагентом.

Возможные последствия в случае признания сделки фиктивной включают доначисление НДС и налога на прибыль, пени, штрафы, привлечение к уголовной ответственности руководителей по ст. 199 УК (наказание – до 6 лет лишения свободы). Таким образом, для обоснования реальности операции у Вашей компании должны быть в наличии необходимые документы, подтверждающие предварительную проверку контрагента, обоснования вступления с ним в правоотношения, доказательства того, что сделка не направлена на вывод активов и получение необоснованной налоговой выгоды (включая, но не ограничиваясь тем, что размер вознаграждения не должен приближаться к сумме прибыли).


После размещения материалов на нашем сайте в законодательство могли быть внесены изменения, а также могла сформироваться иная судебная практика.

Не экономьте на Вашей юридической безопасности!

По промокоду "ХОЛМС" возможно за 10 тыс. рублей получить письменную консультацию адвоката Коллегии. В дружественной атмосфере доверия будем рады предложить Вам чай, кофе, любые напитки и конфеты! Одна голова хорошо, а две – лучше! Встретимся, все обсудим!


Копирование данной информации не допускается без ссылки на источник публикации. Для связи с адвокатами МКА "Тимофеев, Фаренвальд и партнеры" Вы можете использовать форму в разделе "Контакты".