Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ содержит рекомендации налогоплательщику по анализу налоговых рисков заключения договоров с контрагентами. Исходя из требований Приказа и сложившейся судебной практики налогоплательщику требуется проявить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов.

В случае, если компания будет не в состоянии документально подтвердить проявленную ею добросовестность, налоговая инспекция может признать незаконными примененные налоговые вычеты и доначислить налоги.

В Налоговом кодексе не определен конкретный перечень документов, который необходимо запрашивать у контрагентов с целью подтверждения должной осмотрительности (Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228). Суды же при рассмотрении споров о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды оценивают достаточность представленных доказательств исходя из особенностей конкретного спора.

Тем не менее, с учетом анализа судебной практики и позиций налоговых органов можно выделить следующие блоки документов, которые помогут налогоплательщику доказать проявленную им должную осмотрительность и избежать доначисления налогов:

1. Запросите у контрагента копии учредительных документов, свидетельств о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, протокол об избрании руководителя организации, приказ о его назначении, паспорт руководителя, запросите или получите из открытых источников выписку из ЕГРЮЛ, карточки с образцами подписей и оттисков печатей.

Проверьте с помощью открытых сервисов налоговой инспекции не является ли адрес государственной регистрации массовым (https://service.nalog.ru/addrfind.do), не состоит ли руководитель организации в реестре дисквалифицированных лиц (https://service.nalog.ru/disqualified.do), и не является ли он массовым директором

Указанные документы могут подтвердить правоспособность юридического лица и полномочия его руководителя на заключение сделки. Если сделку совершает представитель по доверенности обеспечьте наличие доверенности в «досье контрагента». Однако правоспособность контрагента еще не свидетельствует о реальности осуществляемой им хозяйственной деятельности.

2. Запросите у контрагента или проверьте по доступным источникам информацию о наличии у контрагента задолженности перед бюджетом, бухгалтерский баланс и копии налоговых деклараций за последний отчетный период.

Проверьте на сайте kad.arbitr.ru информацию об участии контрагента в судебных спорах, на сайте bankrot.fedresurs.ru – информацию о возбуждении в отношении контрагента процедуры банкротства.

3. Если для осуществления хозяйственной операции контрагенту требуется специальное разрешение (лицензия, членство в СРО, сертификат соответствия, аттестация и пр.), запросите данные документы.

4. Сформируйте документальное обоснование выбора контрагента с учетом оценки его деловой репутации, выгоды от заключения сделки, наличия у контрагента возможности исполнить обязательство (производственные мощности, склады, персонал, хозяйственные связи и пр.).

+
См. также: как обосновать выбор контрагента

В указанных целях может быть использована следующая информация:

- деловая переписка, предшествующая заключению договора и сопутствующая его исполнению, коммерческие предложения, буклеты и презентации;

- информация, представленная на сайте контрагента, а равно на иных сайтах в сети Интернет (реклама, прейскуранты цен, информация об опыте и деловой репутации компании);

- информация о наличии у контрагента складских помещений, автотранспорта, производственного оборудования, специальной техники, действующего договора поставки с заводом-изготовителем с приложением подтверждающих документов (в зависимости от характера заключаемого договора), а также штатное расписание (если исполнение договора предполагает наличие в штате квалифицированных сотрудников).

Целесообразно разработать локальный акт компании, содержащий методику оценки контрагента с указанием документов, подлежащих обязательному получению от контрагента до заключения договора. Подобный акт позволит не только стандартизировать работу всех сотрудников компании по сбору «досье на контрагента», но и увеличит вероятность успешного доказывания проявленной организацией должной осмотрительности в случае спора с налоговым органов, в том числе, в суде.


После размещения материалов на нашем сайте в законодательство могли быть внесены изменения, а также могла сформироваться иная судебная практика.

Не экономьте на Вашей юридической безопасности!

По промокоду "ХОЛМС" возможно за 10 тыс. рублей получить письменную консультацию адвоката Коллегии. В дружественной атмосфере доверия будем рады предложить Вам чай, кофе, любые напитки и конфеты! Одна голова хорошо, а две − лучше! Встретимся, все обсудим!


Копирование данной информации не допускается без ссылки на источник публикации. Для связи с адвокатами МКА "Тимофеев, Фаренвальд и партнеры" Вы можете использовать форму в разделе "Контакты".