В условиях экономических реалий нашей повседневной жизни, предпринимателям часто приходится сталкиваться с ситуацией возникновения безнадежного долга на стороне организации-контрагента. При этом налоговые органы зачастую с недоверием относятся к финансовым потерям бизнесменов. К сожалению, основания для такого недоверия есть. Как известно, на практике одной из «топорных» схем неуплаты налога является перевод на счет фирмы-однодневки значительных сумм (в качестве оплаты по договору поставки, аванса и т.п.)

Как избежать доначисления в будущем налогов и штрафных санкций? При списании долгов как безнадежных бухгалтеру компании необходимо, помимо требований НК РФ, учитывать также разъяснения Минфина РФ и актуальную судебную практику. В целом, при списании долгов как безнадежных целесообразно придерживаться нижеизложенных алгоритмов.

1. Прежде всего, определяем основания для признания долга безнадежным. К числу таких оснований относятся:
1.1. Истечение срока исковой давности для взыскания долга. Данный срок исчисляется с момента нарушения права компании (истечение срока для оплаты поставленной продукции, выполненных работ и пр.). При этом необходимо обращать внимание на сроки перерыва и приостановления течения исковой давности.
1.2. Ликвидация организации – контрагента. Согласно п. 1 ст. 61 ГК РФ ликвидация организации – это прекращение ее деятельности как юридического лица без перехода прав и обязанностей другим лицам (то есть реорганизация юридического лица не будет являться основанием для списания дебиторской задолженности). Списание безнадежной задолженности возможно с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента.
1.3. Банкротство организации-должника. В случае, если сумма задолженности включена в реестр требований кредиторов, ее списание возможно только после вступления в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.
Если задолженность организации не была включена в реестр требований кредиторов, то задолженность с истекшим сроком давности можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
1.4. Вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства на основании невозможности установления местонахождения должника и его имущества, либо при отсутствии у должника имущества, на которое можно обратить взыскание.

2. Далее готовим документальное обоснование для признания долга безнадежным.
В первую очередь, необходимо подготовить документы, подтверждающие основание и дату возникновения безнадежной задолженности (договор, товарные накладные, акты приема-передачи работ и пр.)
Во-вторых, потребуются документы, свидетельствующие о признании долга безнадежным ко взысканию. В частности, необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на конец отчетного периода, по результатам которой руководитель организации издает приказ о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

+
См. также п.77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Документальным основанием для признания задолженности безнадежной будет также выписка из ЕГРЮЛ об исключении компании из реестра, постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства.

Важно понимать, что только правильно сформированный комплект документов для признания задолженности безнадежной ко взысканию является гарантией избежания налоговых рисков в случае оспаривания налоговой инспекцией списания задолженности.


После размещения материалов на нашем сайте в законодательство могли быть внесены изменения, а также могла сформироваться иная судебная практика.

Не экономьте на Вашей юридической безопасности!

По промокоду "ХОЛМС" возможно за 10 тыс. рублей получить письменную консультацию адвоката Коллегии. В дружественной атмосфере доверия будем рады предложить Вам чай, кофе, любые напитки и конфеты! Одна голова хорошо, а две − лучше! Встретимся, все обсудим!


Копирование данной информации не допускается без ссылки на источник публикации. Для связи с адвокатами МКА "Тимофеев, Фаренвальд и партнеры" Вы можете использовать форму в разделе "Контакты".