В соответствии с п.п.15 п.2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества (имущественных прав) должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

До недавнего времени данное положение толковалось налоговыми органами расширительно и применялось равным образом как к имуществу, составляющему конкурсную массу и реализуемому с торгов, так и к товарам, производимым компанией-банкротом в ходе своей текущей деятельности.

Изменения в существующую практику были внесены Определением Верховного Суда Российской Федерации от 26 октября 2018 г. N 304-КГ18-4849, в соответствии с которым под реализацией имущества должника понимается продажа имущества, входящего в конкурсную массу, за исключением продукции, изготовленной должником в процессе своей текущей хозяйственной деятельности.

При этом Минфин РФ в Письме от 1 февраля 2019 г. N 03-07-11/5779 призвал налоговые органы в целях избежания налоговых споров руководствоваться вышеназванной позицией Верховного суда.

Таким образом, вопрос об обложении НДС операций компании-банкрота должен решаться следующим образом:

- Компания-банкрот имеет право предъявлять НДС при реализации товаров, которые она произвела в ходе текущей хозяйственной деятельности (как следствие, организация-банкрот может принять к вычету входной налог).

- При реализации имущества компании – банкрота, входящего в конкурсную массу, НДС не начисляется (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Данные положения применимы с даты вступления в законную силу судебного акта о признании должника банкротом.

Поскольку операции по реализации имущества компании-должника не облагаются НДС, то налог, который был ранее принят к вычету, необходимо восстановить (письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-07-11/42118).

+
См. также: порядок оплаты восстановленной суммы НДС при банкротстве.

Восстановленная сумма НДС будет рассматриваться как текущий платеж, подлежащий приоритетному удовлетворению по сравнению с реестровыми требованиями (определение Верховного суда от 21.01.2019 № 306-ЭС18-18388).

После размещения материалов на нашем сайте в законодательство могли быть внесены изменения, а также могла сформироваться иная судебная практика.

Не экономьте на Вашей юридической безопасности!

По промокоду "ХОЛМС" возможно за 10 тыс. рублей получить письменную консультацию адвоката Коллегии. В дружественной атмосфере доверия будем рады предложить Вам чай, кофе, любые напитки и конфеты! Одна голова хорошо, а две − лучше! Встретимся, все обсудим!


Копирование данной информации не допускается без ссылки на источник публикации. Для связи с адвокатами МКА "Тимофеев, Фаренвальд и партнеры" Вы можете использовать форму в разделе "Контакты".